الجمهورية التونسية
وزارة المالية
الإدارة العامة للدراسات والتشريع الجبائي
مذكرة عامة عدد 6 لسنة 2026
الموضوع: تحليل أحكام الفصلين 46 و 47 من القـانون عدد 17 لسنة 2025 المؤرخ في 12 ديسمبر 2025 المتعلّق بقـانون المالية لسنة 2026 المتعلقين بتخفيف جباية المدخلات الضرورية لتصنيع بطاريات الليثيوم والعربات السيارة المجهزة بمحرك حراري وبمحرك كهربائي قابل للشحن وأجهزة شحن السيارات.
الملاحق : ملحق عدد :1 ملخص جباية السيارات السياحية.
ملحق عدد 2 ملخص جباية السيارات متعددة الأغراض.
|
ملخص تخفيف جباية المدخلات الضرورية لتصنيع بطاريات الليثيوم والعربات السيارة المجهزة بمحرك حراري وبمحرك كهربائي قابل للشحن وأجهزة شحن السيارات تم بمقتضى أحكام الفصلين 46 و 47 من قـانون المالية لسنة 2026 1) إعفاء من المعاليم الديوانية وتخفيض في نسبة الأداء على القيمة المضافة إلى 7 % بالنسبة إلى المدخلات غير المصنعة محليا الضرورية لتصنيع بطاريات الليثيوم. 2) إعفاء من المعلوم على الاستهلاك العربات السيارة المدرجة تحت العدد م 87.03 من تعريفة المعاليم الديوانية والعربات متعددة الأغراض المدرجة تحت العدد م87.04 من تعريفة المعاليم الديوانية والمجهزة معا، للدفع بمحرك حراري ومحرك كهربائي قابل للشحن عن طريق التوصيل بمصدر خارجي للطاقة الكهربائية 3) تخفيض في نسبة الأداء على القيمة المضافة إلى 7% المطبقة على العربات السيارة المجهزة معا، للدفع بمحرك حراري ومحرك كهربائي قابل للشحن عن طريق التوصيل بمصدر خارجي للطاقة الكهربائية المدرجة تحت العدد م87.02 وم87.03 وم87.04 من تعريفة المعاليم الديوانية. 4) إعفاء من المعاليم الديوانية العربات السيارة المدرجة تحت العدد م 87.02 من تعريفة المعاليم الديوانية والعربات متعددة الأغراض المدرجة تحت العدد م87.04 من تعريفة المعاليم الديوانية والمجهزة معا، للدفع، بمحرك حراري ومحرك كهربائي قابل للشحن عن طريق التوصيل بمصدر خارجي للطاقة الكهربائية. 5) حصر التخفيض بنسبة 50% في المعلوم على الاستهلاك على العربات السيارة المجهزة معا، للدفع، بمحرك حراري ذي مكابس متناوبة يتم الاشتعال الداخلي فيها بالشرر التي لا تتجاوز سعة اسطوانته 1700 صم ومحرك كهربائي عدا تلك التي يمكن شحنها عن طريق التوصيل بمصدر خارجي للطاقة الكهربائية الواردة بعدد التعريفة الديوانية م87.03 وعلى العربات السيارة متعددة الأغراض المجهزة معا، للدفع، بمحرك حراري ذي مكابس متناوبة يتم الاشتعال الداخلي فيها بالضغط ديازال أو نصف ديازال لا تتجاوز سعة اسطوانته 2100 صم ومحرك كهربائي عدا تلك التي يمكن شحنها عن طريق التوصيل بمصدر خارجي للطاقة الكهربائية الواردة بعدد التعريفة الديوانية م87.04 6) التخفيض إلى 10%% في نسبة المعاليم الديوانية وإلى 7 % في نسبة الأداء على القيمة المضافة الموظفة على أجهزة شحن السيارات الكهربائية المدرجة بالعددين 85044055003 وم 853710 من تعريفة المعاليم الديوانية وذلك إلى غاية 31 ديسمبر 2028 . 7) التخفيض بنسبة 50% في المعاليم المتعلقة بتسجيل العربات لفائدة ميزانية الدولة والمعلوم الإضافي على تسجيل العربات بسلسلة تونسية الموظف لقائدة الصندوق الوطني للتشغيل وذلك بالنسبة للعربات المجهزة معا، للدفع بمحرك حراري ومحرك كهربائي قابل للشحن عن طريق التوصيل بمصدر خارجي للطاقة الكهربائية. 8) التخفيض بنسبة 50% في المعلوم عند أول تسجيل للسيارات السياحية بسلسلة تونسية الموظف لفائدة صندوق الإنتقال الطاقي وذلك بالنسبة إلى السيارات المجهزة معا ، للدفع ، بمحرك حراري ذي مكابس متناوبة يتم الاشتعال الداخلي فيها بالشرر لا تتجاوز سعة اسطوانته 1700 صم 3 ومحرك كهربائي عدا تلك التي يمكن شحنها عن طريق التوصيل بمصدر خارجي للطاقة الكهربائية الواردة بعدد التعريفة الديوانية م 87.03 |
في إطار مواصلة التمشي الرامي إلى التشجيع على استعمال السيارات التي تعتمد على الطاقات البديلة غير الملوثة والمساهمة في برنامج تطوير النقل الكهربائي في تونس بواسطة العربات التي تستعمل الطاقة الكهربائية، تضمّن الفصلان 46 و 47 من قـانون المالية لسنة 2026 أحكاما تتعلّق بالتخفيف في جباية المدخلات الضرورية لتصنيع بطاريات الليثيوم وجباية العربات السيارة المجهزة بمحرك حراري وبمحرك كهربائي قابل للشحن وأجهزة شحن السيارات.
وتهدف هذه المذكرة إلى التذكير بالتشريع الجبائي الجاري به العمل إلى غاية 31 ديسمبر 2025 وإلى تحليل الأحكام الجديدة.
I. التذكير بالتشريع الجبائي الجاري به العمل إلى غاية 31 ديسمبر 2025
1) المدخلات الضرورية لتصنيع بطاريات الليثيوم
طبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل تخضع للأداء على القيمة المضافة بنسبة 19% وللمعاليم ديو انية حسب النسب الجاري بها العمل عمليات توريد المدخلات اللازمة لصنع بطاريات الليثيوم التي ليس لها مثيل مصنوع محليا.
2) العربات السيارة المجهزة بمحرك حراري وبمحرك كهربائي قابل للشحن وأجهزة شحن السيارات
طبقا للتشريع الجاري به العمل، يتمثل النظام الجبائي المطبّق على العربات الهجينة كما يلي:
• السيارات السياحية الهجينة المدرجة بعدد التعريفة الديوانية م 87.03
تنتفع السيارات السياحية المجهزة بمحرك مزدوج حراري وكهربائي، بما في ذلك العربات المجهزة للدفع بمحرك حراري ومحرك كهربائي قابل للشحن عبر مصدر خارجي للطاقة الكهربائية، بالتخفيض بنسبة 50% في المعلوم على الاستهلاك وتخضع للأداء على القيمة المضافة بنسبة 19% وذلك وفقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل.
• العربات السيارة متعدّدة الأغراض والشاحنات الهجينة المدرجة بعدد التعريفة الديوانية م 87.04
تنتفع العربات السيارة متعدّدة الأغراض بالتخفيض بنسبة 50% في المعلوم على الاستهلاك، ولا تخضع للمعلوم على الإستهلاك الشاحنات الأخرى المجهزة بمحرك مزدوج حراري وكهربائي وتخضع هذه العربات للنسبة العامة للأداء على القيمة المضافة بـ 19 %
• العربات السيارة والحافلات المدرجة بعدد التعريفة الديوانية م 87.02
وفقًا للتشريع الجاري به العمل لا تخضع للمعلوم على الإستهلاك العربات السيارة التي يتجاوز عدد مقاعدها 10 أشخاص والحافلات المجهزة بمحرك حراري ومحرك كهربائي، وتخضع للمعاليم الديوانية حسب النسب الجاري بها العمل كما تُطبّق عليها نسبة 19% للأداء على القيمة المضافة.
3) أجهزة شحن السيارات الكهربائية
طبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل تخضع للأداء على القيمة المضافة بنسبة 19% وللمعاليم ديوانية حسب النسب الجاري بها العمل عمليات توريد أجهزة الشحن السيارات الكهربائية.
4) فيما يتعلق بمعاليم تسجيل العربات:
تم بمقتضى الفصل 30 من قـانون المالية لسنة 2022 التخفيض بنسبة 50 % في المعلوم عند أول تسجيل بسلسلة تونسية الموظف لفائدة صندوق الإنتقال الطاقي وذلك بالنسبة للسيارات المجهزة بمحرك مزدوج حراري وكهربائي.
كما تم بمقتضى الفصل 50 من قـانون المالية لسنة 2024 :
- التخفيض بنسبة 50% في معاليم الجولان بالنسبة إلى السيارات والدراجات الكهربائية،
- التخفيض بنسبة 50% في معاليم تسجيل العربات الموظفة لفائدة خزينة الدولة ولفائدة الصندوق الوطني للتشغيل وذلك بالنسبة إلى العربات والدراجات المجهزة فقط بمحركات كهربائية.
II. إضافة قـانون المالية لسنة 2026
1) فيما يتعلّق بجباية المدخلات الضرورية لتصنيع بطاريات الليثيوم
تم بمقتضى أحكام الفصل 46 من القـانون عدد 17 لسنة 2025 المؤرخ في 12 ديسمبر 2025 المتعلّق بقـانون المالية لسنة 2026 ، التخفيض في نسبة الأداء على القيمة المضافة من 19 إلى 7% والإعفاء من المعاليم الديوانية الموظفة على المدخلات اللازمة لصنع بطاريات الليثيوم غير المصنعة محليا.
.أ. قائمة المدخلات المعنية بالإجراء:
نص الفصل 46 من قـانون المالية لسنة 2026 على القائمة التالية للمدخلات التي تنتفع بالتخفيض في نسبة الأداء على القيمة المضافة والإعفاء من المعاليم الديوانية:
| رقم البند | بيان المنتوجات |
| 391910 | ألواح وصفائح والفائف وأشرطة وأغشية وغيرها من الأشكال، ذاتية اللصق مصنعة من مواد بلاستيكية معروضة في لفائف لا يتجاوز عرضها 20 سنتيمترا. |
| 392049 | ألواح وصفائح وأغشية وأشرطة وشرائح من مواد بلاستيكية غير خلوية، غير مدعمة ولا مركبة، ولا مزودة ،بدعامة ولا مقترنة بمواد أخرى، من بوليمرات كلوريد الفينيل. |
| 392062 | ألواح وصفائح وأغشية وأشرطة وشرائح من مواد بلاستيكية غير خلوية، غير مدعمة ولا مركبة، ولا مزودة بدعامة ولا مقترنة بمواد أخرى من بولي (تيريفتالات الإيثيلين). |
| 760719 | أوراق وأشرطة رقيقة أخرى من الألومنيوم، دون دعامة، غير مطبوعة، ذات سمك لا يتجاوز 2.0 مم. |
| 850760 | خلايا أو بطاريات الليثيوم. |
| 853690 | موصلات |
| 8537 | ألواح الكترونية لحماية وإدارة بطاريات الليثيوم. |
ب. شروط تطبيق الإجراء:
للانتفاع بالامتياز المتعلق بالتخفيض في نسبة الأداء على القيمة المضافة والإعفاء من المعاليم الديوانية بعنوان المدخلات يتعين على المؤسسات المعنية الحصول على برنامج سنوي مؤشر عليه من قبل المصالح المختصة للوزارة المكلفة بالصناعة.
2) فيما يتعلّق بجباية العربات السيارة المجهزة بمحرك حراري وبمحرك كهربائي
تم بمقتضى أحكام الفصل 47 من القـانون عدد 17 لسنة 2025 المؤرخ في 12 ديسمبر 2025 المتعلّق بقـانون المالية لسنة 2026 مراجعة النظام الجبائي للعربات السيارة المذكورة كما يلي:
• السيارات السياحية الهجينة المدرجة بعدد التعريفة الديوانية م 87.03
تم إعفاء السيارات السياحية المجهزة معًا للدفع، بمحرك حراري ومحرك كهربائي قابل للشحن عن طريق التوصيل بمصدر خارجي للطاقة الكهربائية من المعلوم على الاستهلاك وتخفيض نسبة الأداء على القيمة المضافة المطبق عليها إلى 7%.
كما تم حصر التخفيض بنسبة 50% من المعلوم على الاستهلاك بالنسبة إلى السيارات السياحية المجهزة معا، للدفع بمحرك حراري ذي مكابس متناوبة يتم الاشتعال الداخلي فيها بالشرر (بنزين) ومحرك كهربائي التي لا تتجاوز سعة أسطوانته 1700 صم.
وبالتالي تصبح خاضعة للمعلوم على الاستهلاك حسب النسب الجاري بها العمل السيارات السياحية المجهزة معًا للدفع بمحرك حراري ذي مكابس متناوبة يتم الاشتعال الداخلي فيها بالضغط ديزال أو نصف (ديزال) ومحرك كهربائي وكذلك السيارات السياحية المجهزة معًا للدفع، بمحرك حراري ذي مكابس متناوبة يتم الاشتعال الداخلي فيها بالشرر (بنزين) ومحرك كهربائي التي تتجاوز سعة أسطوانته 1700 صم.
• العربات السيارة متعدّدة الأغراض والشاحنات الهجينة المدرجة بعدد التعريفة الديوانية م 87.04
تم إعفاء العربات السيارة متعدّدة الأغراض المجهزة معًا للدفع، بمحرك حراري ومحرك كهربائي قابل للشحن عن طريق التوصيل بمصدر خارجي للطاقة الكهربائية من المعلوم على الاستهلاك ومن المعاليم الديوانية والتخفيض في نسبة الأداء على القيمة المضافة المطبق على هذه العربات إلى 7%.
كما تم حصر التخفيض بنسبة 50% من المعلوم على الاستهلاك في العربات السيارة متعدّدة الأغراض المجهزة معًا، للدفع بمحرك حراري ذي مكابس متناوبة يتم الاشتعال الداخلي فيها بالضغط (ديزال أو نصف (ديزال)، لا تتجاوز سعة أسطوانته 2100 صم، ومحرك كهربائي، باستثناء العربات القابلة للشحن عن طريق التوصيل بمصدر خارجي للطاقة الكهربائية.
وبالتالي، تصبح خاضعة للمعلوم على الاستهلاك حسب النسب الجاري بها العمل العربات السيارة متعدّدة الأغراض المجهزة معًا للدفع، بمحرك حراري ذي مكابس متناوبة يتم الاشتعال الداخلي فيها بالشرر (بنزين) ومحرك كهربائي والعربات السيارة متعدّدة الأغراض المجهزة معًا، للدفع، بمحرك حراري ذي مكابس متناوبة يتم الاشتعال الداخلي فيها بالضغط (ديزال أو نصف ديزال ) التي تتجاوز سعة أسطوانته 2100 صم ومحرك كهربائي.
• العربات السيارة والحافلات المدرجة بعدد التعريفة الديوانية م 87.02
تم إعفاء من المعاليم الديوانية العربات السيارة التي يتجاوز عدد مقاعدها 10 أشخاص والحافلات المجهزة معًا للدفع، بمحرك حراري ومحرك كهربائي قابل للشحن عن طريق التوصيل بمصدر خارجي للطاقة الكهربائية والتخفيض في نسبة الأداء على القيمة المضافة المطبقة على هذه العربات إلى 7%.
3) أجهزة شحن السيارات الكهربائية
تم التخفيض في نسبة المعاليم الديوانية إلى 10 ونسبة الأداء على القيمة المضافة إلى %7 وذلك بالنسبة إلى أجهزة شحن السيارات الكهربائية المدرجة تحت العددين 85044055003 و 853710 من تعريفة المعاليم الديوانية، إلى غاية 31 ديسمبر 2028.
4) فيما يتعلق بمعاليم تسجيل العربات
تم التخفيض بنسبة 50 % في :
- المعاليم المتعلقة بتسجيل العربات الموظفة لفائدة ميزانية الدولة والمعلوم الإضافي عند تسجيل العربات بسلسلة تونسية الموظف لفائدة الصندوق الوطني للتشغيل وذلك بالنسبة للعربات المجهزة معا، للدفع بمحرك حراري ومحرك كهربائي قابل للشحن عن طريق التوصيل بمصدر خارجي للطاقة الكهربائية.
- المعلوم عند أول تسجيل للسيارات السياحية بسلسلة تونسية الموظف لفائدة صندوق الإنتقال الطاقي وذلك بالنسبة إلى السيارات المجهزة معا، للدفع، بمحرك حراري ذي مكابس متناوبة يتم الاشتعال الداخلي فيها بالشرر لا تتجاوز سعة اسطوانته 1700 صم 3 ومحرك كهربائي عدا تلك التي يمكن شحنها عن طريق التوصيل بمصدر خارجي للطاقة الكهربائية الواردة بعدد التعريفة الديوانية م87.03.
III. تاريخ دخول أحكام الفصلين 46 و 47 من القـانون عدد 17 لسنة 2025 المؤرخ في 12 ديسمبر 2025 المتعلّق بقـانون المالية لسنة 2026 حيّز التطبيق
1. تطبّق أحكام الفصلين 46 و 47 المتعلقين بتخفيف جباية المدخلات الضرورية لتصنيع بطاريات الليثيوم وتخفيف جباية العربات السيارة المجهزة بمحرك حراري وبمحرك كهربائي قابل للشحن وأجهزة شحن السيارات فيما يتعلق بالأداء على القيمة المضافة والمعلوم على الإستهلاك وذلك ابتداء من غرّة جانفي 2026 طبقا لقواعد حدث الإنشاء المنصوص عليها بالفصل 5 من مجلة الأداء على القيمة المضافة كما يلي:
* عند إخراج المنتجات من الديوانة بالنسبة للواردات.
* عند التسليم بالنسبة للبيوعات.
2. تطبق أحكام الفصل 47 المذكور بالنسبة إلى معاليم تسجيل العربات إبتداء من غرة جانفي 2026.
المدير العام للدراسات والتشريع الجبائي
الإمضاء: يحيى الشملالي